info@a-range.ru
В2В КОНСАЛТИНГ
ОБУЧЕНИЕ
+7 499 653 63 88

Контролируемые сделки

С 01.01.2012г. Федеральным законом от 18.07.2011г. № 227-ФЗ в НК РФ введен в действие новый  раздел V.1 Части 1 Налогового кодекса «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании» . Данный раздел внес изменения в порядок определения цены товаров и услуг для целей налогообложения. Вновь введенный раздел отменил действие ст.20 и ст.40 НК РФ.

Существенной новацией данного раздела явилось появление понятия контролируемой сделки. Контролируемыми сделками в соответствии с НК РФ являются сделки между взаимозависимыми лицами, отвечающие определенными стоимостным условиям и приравненные к ним сделки. По данным видам сделок налоговой службой РФ ведется контроль за ценой сделки на предмет полноты уплаты налогов.

Критерии контролируемых сделок

  1. Взаимозависимость лиц сделки.

Взаимозависимыми лицами являются лица , определенные в п2 ст.105.1 НК РФ, а именно

1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;

4) организация и лицо (в том числе физическое лицо совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;

5) организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта);

6) организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в подпункте 11 настоящего пункта;

7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

8) организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

  1. Материальные критерии.

1) между взаимозависимыми иностранными лицами зарегистрированными в оффшорной зоне или с иностранными лицами в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли   в случае , если сумма доходов сторон сделки превышает 0 рублей;

2) совокупность сделок через посредников, если сумма доходов сторон сделки превышает 0 рублей;

3)  между не взаимозависимыми иностранными лицами зарегистрированными в оффшорной зоне или с иностранными лицами в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли   в случае , если сумма доходов сторон сделки превышает 60 миллионов рублей;

4) между российскими взаимозависимыми  лицами, если одна из сторон:

а) плательщик НДПИ;

б) освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций (УСН);

в) участник проекта «Сколково»;

г) резидент(участник) особой (свободной) экономической зоны со специальными льготами по налогу на прибыль;

д) участник регионального инвестиционного проекта;

е) налогоплательщик , указанный в п.1 ст.275.2 НК РФ,

если сумма доходов сторон сделки превышает 60 миллионов рублей;

5) между российскими взаимозависимыми  лицами, если одна из сторон-плательщик НДПИ, если сумма доходов сторон сделки превышает 100 миллионов рублей.

6) между российскими взаимозависимыми  лицами, если обе стороны применяют общий режим налогообложения, если сумма доходов сторон сделки превышает 1 миллиард рублей.

Уведомление о контролируемых сделках

В соответствии со ст.105.15 НК РФ, налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган, в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

В случае запроса налоговых органов по контролируемым  сделкам, документы должны быть переданы в течение 30 дней с даты запроса.

Действия налогоплательщика:

  • определить перечень своих взаимозависимых лиц согласно п2 ст.105.1 НК РФ;
  • проанализировать сделки с взаимозависимыми лицами на предмет отнесения к контролируемым , а также определить сделки, которые могут быть приравнены к контролируемым;
  • составить перечень сделок, которые подпадают под налоговый контроль цен;
  • подготовить документацию по обоснованию рыночного характера цен с учетом требований НК РФ.

Если у ваших специалистов нет возможности качественно подготовить документацию по обоснованию цены сделок, эксперты A-Range Solutions вашей компании указанную услугу.

Преимущества обращения к нашей компании:

  • наша компания подготовит полный комплект документов в соответствии с требованиями ФНС;
  • мы подберем для вашей компании наиболее оптимальные методы ценообразования и источники информации, которые будет трудно оспорить ФНС;
  • готового пакета документации, подготовленный нашей компанией, минимизирует или вообще исключит возможность применения ФНС России иного метода определения доходов, отличного от примененного в документации и доначисления налогов в соответствии с ним;
  • большой опыт подготовки документации по контролируемым сделкам,
  • конкурентоспособная цена.

Скачайте и заполните анкету-заявку для подготовки коммерческого предложения

Скачать анкету

Заполненную анкету можно выслать по электронной почте info@a-range.ru или прикрепить к сообщению в форме  на сайте

  • Ваш Email*
    0
  • Ваше имя*
    1
  • Тема*
    2
  • Сообщение*
    3
  • 4
  • Файлы*загружать файлы здесьUpload
      5